Для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, с 1 января 2026 года в рамках налоговой реформы планируются значительные изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение ПСН, если его доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется спецрежим, превысили:

-20 млн рублей – за 2025 год или в течение 2026 года.

-15 млн рублей – за 2026 год или в течение 2027 года.

-10 млн рублей – в последующих налоговых периодах.

Таким образом, для ИП на ПСН, которые по итогам 2025 года ожидают превышения дохода в 20 млн рублей, возникает необходимость выбора другого налогового режима с 2026 года.

Если ИП на ПСН, прогнозируя свои доходы по итогам 2025 года, понимает, что они превысят 20 млн рублей, и принимает решение перейти на УСН с 2026 года, ему необходимо в срок не позднее 31 декабря 2025 года подать уведомление о переходе на УСН.

Если уведомление не подано в установленный срок (не позднее 31 декабря), то налогоплательщик обязан будет применять общий режим налогообложения с 1 января 2026 года, так как право на ПСН он утратит, а на УСН не перешел (пункт 6 статьи 346.13 НК РФ).

Если доходы ИП превысят 20 млн рублей в течение 2026 года, он также утратит право на ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ). В этом случае ИП автоматически считается перешедшим на общий режим налогообложения (или на УСН, если он совмещал эти режимы и подал соответствующее уведомление). О такой утрате необходимо сообщить в налоговый орган в течение 10 календарных дней с даты превышения лимита.

Если ИП совмещал ПСН с УСН, то при определении величины доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам. При утрате права на ПСН, ИП, совмещавший ПСН с УСН, считается перешедшим на УСН.

Последствия налоговых нарушений. За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога (статья 122 НК РФ). За несвоевременное представление налоговой декларации предусмотрен штраф по статье 119 НК РФ.

 

Для предпринимателей на ПСН, которые ожидают превышения лимита доходов в 20 млн рублей по итогам 2025 года и желают перейти на УСН с 2026 года, ключевым действием является подача уведомления о переходе на УСН не позднее 31 декабря 2025 года. Это позволит избежать автоматического перехода на общую систему налогообложения и связанные с этим более высокую налоговую нагрузку и сложный учет.