Обращаем ваше внимание на фундаментальные изменения в механизме привлечения к налоговой ответственности, вступающие в силу с 1 сентября 2026 года.

 
Обращаем ваше внимание на фундаментальные изменения в механизме привлечения к налоговой ответственности, вступающие в силу с 1 сентября 2026 года.
 
Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ внесены масштабные поправки в часть первую Налогового кодекса РФ, среди которых ключевое значение для бизнеса имеет новая редакция пункта 3 ст. 114 НК РФ.
 
Дословное содержание новой нормы
 
Пункт 57 статьи 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ излагает пункт 3 ст. 114 НК РФ в следующей редакции:
 
 «3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза и не более чем в десять раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Налоговый орган, рассматривающий дело, при определении размера штрафа учитывает обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, с учетом особенностей, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»
 
В чем суть изменений для бизнеса.
 
Что было ДО 1 сентября 2026 и что стало С 1 сентября 2026:
1)   Минимальный порог снижения штрафа -  НЕ МЕНЕЕ ЧЕМ В 2 РАЗА ПРИ НАЛИЧИИ ХОТЯ БЫ ОДНОГО СМЯГЧАЮЩЕГО ФАКТОРА. Он же сохраняется и с 1 сентября 2026.
2)   Гарантия обязательного снижения санкции минимум на 50% при доказанности смягчающих обстоятельств ТАКЖЕ сохраняется.
3)   Максимальный предел снижения штрафа ДО 01.09.2026  не был ограничен законом. Налоговые органы и суды могли снижать штрафы в 16, 32, 64 и более раз (до символических сумм). С 01.09.2026 введено ограничение «потолок» — НЕ БОЛЕЕ ЧЕМ В 10 РАЗ. Вводится законодательный предел: штраф не может быть снижен более чем на 90% от исходной суммы.
4)   Критерии и методика учета обстоятельств были до 01.09.2026 отданы на свободное усмотрение инспектора/суда с учетом ст. 112 НК РФ. С 01.09.2026 введена строгая регламентация с учетом официального ведомственного порядка ФНС России. С одной стороны - это снижение субъективизма инспекторов на местах, а с другой -  одновременное ограничение судебного и административного усмотрения.
 
Налоговые органы при рассмотрении материалов проверок больше не смогут оценивать смягчающие обстоятельства произвольно — они обязаны следовать закрытому алгоритму и методике, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
 
Практические рекомендации
 
В связи с новеллами ст. 114 НК РФ субъектам предпринимательской деятельности рекомендуется:
 
1. Формировать расширенный пакет доказательств смягчающих обстоятельств.
При подаче возражений на акты налоговых проверок заблаговременно прикладывать документы, подтверждающие: благотворительную деятельность, социальную направленность бизнеса, совершение правонарушения впервые, отсутствие умысла, факт самостоятельного устранения ошибки или тяжелое имущественное положение.
2. Учитывать совокупность факторов для достижения максимального снижения.
Поскольку максимальный коэффициент снижения теперь ограничен десятикратным размером, для выхода на предельное снижение (в 10 раз) необходимо заявлять не один, а комплекс взаимосвязанных смягчающих обстоятельств.
3. Защищать свои права на стадии досудебного урегулирования.
В СЛУЧАЕ ОТКАЗА НАЛОГОВОГО ОРГАНА ПРИМЕНИТЬ ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СНИЖЕНИЕ ШТРАФА МИНИМУМ В 2 РАЗА ПРИ НАЛИЧИИ ЗАКОННЫХ ОСНОВАНИЙ — НЕЗАМЕДЛИТЕЛЬНО ОБЖАЛОВАТЬ ТАКИЕ РЕШЕНИЯ В ВЫШЕСТОЯЩИЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН И ОБРАЩАТЬСЯ В АППАРАТ УПОЛНОМОЧЕННОГО ПО ЗАЩИТЕ ПРАВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ.​​​​

Дата публикации: 31.08.2026 г.