Разъяснения по вопросам, касающимся введения с 1 января 2023 года института Единого налогового счета и перехода на уплату налогов Единым налоговым платежом

• Главная >
• Новости >
• Разъяснения по вопросам, касающимся введения с 1 января 2023 года института Единого налогового счета и перехода на уплату налогов Единым налоговым платежом

Уважаемые предприниматели!

К Уполномоченному по защите прав предпринимателей во Владимирской области поступают вопросы, касающиеся введения с 01 января 2023 года института Единого налогового счета и перехода на уплату налогов Единым налоговым платежом (Закон № 263-ФЗ от 14.07.2022).

В связи с этим подготовили ответы на основные вопросы, возникающие у организаций и индивидуальных предпринимателей.

С 1 января 2023 года все налогоплательщики перешли на Единый налоговый счет

УФНС России по Владимирской области обращает внимание, что для перечисления всех платежей, администрируемых налоговыми органами (за исключением территории г. Байконур) предусмотрен отдельный казначейский счет, открытый Управлению Федерального казначейства по Тульской области.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» разработаны рекомендованные образцы заполнения платежных документов:

• при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж);

• при перечислении иных платежей, администрируемых налоговыми органами (за исключением единого налогового платежа);

• при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками, формирующими в соответствии с Федеральным законом уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Перечень налогов, уплачиваемых с использованием единого налогового платежа, а также перечень неналоговых доходов, уплачиваемых на конкретный код бюджетной классификации приведен в приложении.

Разобраться во всех нюансах перехода на новый порядок учета обязательных платежей поможет промостраница Единый налоговый счет, размещенная на сайте ФНС России.

Все плательщики налогов: юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица, переходят с 01.01.2023 на новую систему расчетов с бюджетом.

Единый налоговый счет – это единое сальдо расчетов по налогам в отношении каждого лица, являющегося плательщиком налогов.

Таким образом, налогоплательщик будет видеть единое сальдо: положительное, отрицательное или нулевое.

Уплачиваться налоги будут единым налоговым платежом (ЕНП) с указанием только двух реквизитов - суммы платежа и ИНН налогоплательщика. Денежные средства в виде ЕНП, зачисленные на ЕНС, налоговая инспекция автоматически распределит по всем начисленным налогам в соответствии с установленной очередностью. При этом, если имеется задолженность перед бюджетом (отрицательное сальдо), сумма единого налогового платежа сначала направляется в зачет данной задолженности.

Необходимо обратить внимание, что с 2023 года для системы ЕНС определен переход на единый срок сдачи деклараций (расчетов)- 25 числа месяца и единый срок уплаты налогов – один раз в месяц 28 числа.

Мы собрали возникающие вопросы по ЕНС и ответы из авторитетных источников.

1. Изменится ли порядок исчисления налогов с введением ЕНС?
Для ЕНС учет обязательств также, как и сейчас, производится на основе деклараций (расчетов) или решений налоговых органов о доначислении.
Декларации и расчеты остаются неизменными, не требуется перенастройки систем налогоплательщиков для их формирования. Новшеством является уведомление об исчисленных налогах. Формироваться уведомление должно не по всем налогам, а только в случае, если законодательством предусмотрена уплата налога, авансовых платежей, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (на пример: налог на имущество юридических лиц, страховые взносы, налог по упрощенной системе налогообложения).

2. Какие налоги будут оплачиваться ЕНП?
Единым платежом будут уплачиваться налоги, установленные НК РФ.
Отдельно от ЕНП уплачиваются:
• НДФЛ с выплат иностранцам с патентом
• пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ)
• утилизационный сбор
Также «по-старому» можно заплатить НПД, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

3. Изменятся ли сроки уплаты налогов и представления налоговых деклараций и как при едином налоге платить НДФЛ?
Да, сроки меняются.
Устанавливается единый срок сдачи отчетности - 25 число месяца, единый срок уплаты налогов - 28 число месяца
Особенности для НДФЛ, который налоговые агенты исчислили и удержали:
• за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего – оплата производится не позднее 28 числа текущего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
• за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

Сроки подачи расчета 6-НДФЛ:
• за квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
• за год — не позднее 25 февраля.

4. В какие сроки представляется уведомление об исчисленных суммах налогов?
Уведомление представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика (по юридическому адресу) или по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
То есть Уведомление представляется только головной организацией, является многострочным и может содержать сведения по обязательствам всех обособленных подразделений.
Если Уведомление об исчисленных суммах не представлено налогоплательщиком своевременно, это влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

5. Каким способом можно представить в налоговый орган Уведомление об исчисленных суммах?
Представление возможно следующими способами:
- по ТКС, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
- через Личный кабинет налогоплательщика, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
- на бумажном носителе, если налогоплательщик представляет отчетность на бумажных носителях.

6. Можно ли в 2023 году просто уплатить налоги платежными поручениями?
В течение 2023 года Уведомления об исчисленных суммах налогов плательщики могут представлять в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ (далее - распоряжения). При этом требования к данным распоряжением таково: они должны содержать все необходимые реквизиты, по которым налоговые органы смогут однозначно установить принадлежность денежных средств для определения соответствующей обязанности.
Однако, если налогоплательщик в течение 2023 года один раз представит Уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов по утвержденной форме, то до конца года он продолжает уплачивать налоги и сборы на ЕНС и представлять Уведомление.

7. Какая очередность распределения налоговым органом поступивших средств ЕНП?
Механизм зачета ЕНП в счет платежей в бюджет осуществляется в следующей последовательности:
• в первую очередь - в счет недоимки. Зачет производится сначала в счет недоимки с более ранней датой возникновения, потом - с более поздней;
• во вторую очередь - в счет уплаты текущих платежей по налогам (авансам), страховым взносам, по которым у организации или ИП уже возникла обязанность по уплате;
• в третью - в счет пеней, процентов, штрафов.
Если сумма ЕНП недостаточна для уплаты всех платежей, зачет суммы будет произведен пропорционально в счет части каждого из налогов.

8. Как можно получить данные о состоянии ЕНС?
Информацию о данных ЕНС (справки о наличии сальдо по ЕНС, о распределении ЕНП, об исполнении обязанности по уплате налогов) налогоплательщики могут запросить в налоговом органе на бумажном носителе, по ТКС или через Личный кабинет.
Данные о состоянии ЕНС и детализированная информация о распределении ЕНП будут доступны в онлайн режиме:
- в Личном кабинете налогоплательщика;
- через ТКС;
- в учетной системе налогоплательщика (ERP –система).
Обратная связь с налоговым органом также будет осуществляться с помощью указанных ресурсов.

Таким образом, преимущества Личного кабинета очевидны: налогоплательщику в любое время в онлайн режиме будут доступны данные о состоянии ЕНС, детализированная информация о распределении ЕНП и т.д.

Зарегистрироваться в личном кабинете юридического лица и индивидуального предпринимателя можно при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи, полученной в любом налоговом органе бесплатно. При себе нужно иметь паспорт, СНИЛС и USB.

Свежие новости: