Уполномоченный приняла участие в семинаре «Налоговые проверки и возможные последствия: взгляд эксперта-практика»

• Главная >
• Мероприятия >
• Уполномоченный приняла участие в семинаре «Налоговые проверки и возможные последствия: взгляд эксперта-практика»

Начало мероприятия: 13 Feb. 2024 г. 10:00

Материалы

Запись завершена

13 февраля Уполномоченный по защите прав предпринимателей во Владимирской области Матюшкина А.В. приняла участие в круглом столе на тему: «Налоговые проверки и возможные последствия: взгляд эксперта-практика», организованном Аппаратом Уполномоченного при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей.

В отчете Счетной палаты Российской Федерации об эффективности проведения выездных налоговых проверок в период с 2019 г. по I полугодие 2022 г., отмечено, что порядка 26,1% требований, предлагаемых к доначислению, были сняты еще до вынесения инспекцией решения по налоговой проверке, то есть на этапе рассмотрения возражений на акт проверки.

Камеральные налоговые проверки (КНП) проводят по каждой поданной декларации, в том числе и по уточненной (пункт 1 статьи 88 НК РФ). Выездные налоговые проверки (ВНП), по общему правилу, не должны проводить больше двух раз за календарный год (пункты 5 и 7, статьи 89 НК РФ).

Мероприятия налогового контроля в рамках КНП используются не так широко. Налоговый орган может запрашивать дополнительные документы только в строго определенных случаях, например, если налогоплательщик заявляет НДС к возмещению или применяет налоговые льготы (пункты 6 - 8 статьи 89 НК РФ).

При ВНП используют мероприятия налогового контроля и налоговые орган может (пункты 9,12, 13, 14 статьи 89, статьи 90-97 НК РФ): истребовать документы, которые относятся к предмету ВНП; допросить свидетелей; провести инвентаризацию имущества; привлечь эксперта (специалиста), переводчика для участия в проверке; провести осмотр помещений и территорий; сделать выемку документов и предметов.

По итогам КНП оформляется акт только в случае, если есть нарушения (пункт 5 статьи 88, пункт 1 статьи 100 НК РФ). По итогам ВНП составляют справку об окончании ВНП, а затем акт налоговой проверки, даже если нарушения не выявлены (пункт 1 статьи 100 НК РФ).

Срок давности привлечения к налоговой ответственности составляет три года (пункт 1 статьи 113 НК РФ) со дня совершения нарушения. Исключение - нарушения по статьям 120, 122, 129.3 и 129ю5 НК РФ, по ним срок давности начинает течь со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в котором было совершено нарушение.

Истекает срок давности в соответствующие число и месяц через три года (пункт 3 статьи 6.1, пункт 1 статьи 113 НК РФ). Если последний день срока придется на выходной, нерабочий или праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

Глубина ВНП - 3 календарных года, предшествующих дате решения.

Начало - решение о проведении ВПН. Продолжительность ВНП - максимум 2 месяца, но может быть продлена до 4 или 6 месяцев, возможны приостановления на 6 + 3 месяца (в случае, если есть иностранные контрагенты).

Законодательно максимальный срок ВНП - 15 месяцев.

Окончание ВНП - справка о проведенной проверке.

Акт ВНП (статья 100 НК РФ) готовится в течение 2 месяцев со дня окончания ВНП, к нему прилагаются документы, доказывающие нарушения. Акт вручается в течение 5 рабочих дней (пункт 5 статьи 100 НК РФ), при уклонении в получении - направляется по почте, считается принятым на 6 рабочий день с даты направления заказного письма.

Письменные возражения - в течение 1 месяца со дня получения акта ВНП.

Рассмотрение материалов ВНП (статья 101 НК РФ) - в течение 10 рабочих дней по истечение срока предоставления возражений по акту ВНП, принимается решение: о привлечении к ответственности/об отказе в привлечении к ответственности либо дополнительные мероприятия налогового контроля.

Срок рассмотрения материалов ВНП и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. Срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (ДМНК) - 1 месяц (срок указывается в решении).

При ДМНК налоговый орган может: истребовать документы у налогоплательщика и его контрагентов, а также иных лиц, располагающих документами и информацией о деятельности проверяемого лица; допрашивать свидетелей; назначать экспертизы.

Налоговый орган готовит дополнение к акту проверки и полученные в ходе ДМНК материалы (пункт 6.1 статьи 101 НК РФ) в течение 15 рабочих дней.

Срок письменных возражений на акт ДМНК (пункт 6.2 статьи 101 НК РФ) - в течение 15 рабочих дней.

Решение налогового органа по ВНП (пункты 7 и 9 статьи 101 НК РФ) должно быть передано проверяемому лицу в течение 5 рабочих дней со дня вынесения. Вступает в силу в течение месяца со дня вручения.

Письменные возражения на акт КНП, ВНП (пункт 6 статьи 100 НК РФ) - это право, а не обязанность, подаются в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки.

В акте налоговой проверки указывается срок предоставления возражений, а также по ТКС (преимущественно) практически всегда одновременно приходит извещение о времени и месте рассмотрения акта налоговой проверки.

Свежие новости: